固定資産の処理について

 こんにちは、hareishiです。

確定申告が近づいてきましたね。

年末には通常の取引の入力の他

決算処理と言われる仕訳の入力も発生します。

減価償却もその一つです。


今回は減価償却費にも関係のある「固定資産」についてお話します。


１．いくら以上が「固定資産」？

備品を購入する際に、１品の購入額が１０万円を超えると

その備品は一括で経費の入力を行う事が出来ません。

その備品は一度、「固定資産」として処理を行い

数年にわたって経費にしていく、という形になります。

何年で経費にしていくかは、購入品によってかわりますので

国税庁の耐用年数表で確認を行ってください。

★主な減価償却資産の耐用年数表

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/pdf/2100_01.pdf


２．一括償却資産とは？

取得価格が１０万円以上２０万円未満のものは

「一括償却資産」として処理が行えます。

２０万円未満のものは１品ずつではなく購入年ごとに

数品をまとめて（合計３００万円まで）管理を行います。

償却期間は３年となり、通常の耐用年数より少なくてすみます。


３．少額減価償却資産の取得価格の損金算入の特例

一括償却資産とは別の特例で

青色申告を行っている中小企業や個人事業主が

取得価格１０万円以上３０万円未満のものを購入した場合に

購入年度に全額、償却費として経費にできる制度です。

１年で合計３００万円まではこの特例を利用する事ができますが

一括償却資産と併用する事はできません。


４．減価償却費の計算の仕方

少額減価償却資産の特例以外は、その年に計上する経費の金額

減価償却費を計算する必要があります。


計算方法は定額法と定率法がありますが

定額法を使うのが一般的です。

定額法は「取得価格×償却率＝減価償却費」となります。

購入年は利用期間が１年でない場合もありますので、

その場合は利用日数で割った金額を計算します。


例えば

ＰＣ（サーバー用ではない）を５月１日に３０万円で購入した場合

耐用年数は４年となり

償却率は　１÷４（年）＝０．２５　ですので

※償却率は減価償却資産の償却率等表でご確認下さい。

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/pdf/2100_02.pdf


購入年の減価償却費は

３００,０００円（取得価格）×０．２５（償却率）×（８か月（５月～１２月）÷１２か月）

＝５０,０００円

となります。

翌年は

３００,０００円（取得価格）×０．２５（償却率）＝７５，０００円

となります。


５．備忘価格を残しましょう。

減価償却を終えても利用を続けている固定資産については

帳簿に記載が残る様に１円の残高を残します。

備忘価格です。

この１円は固定資産を破棄、売却した際に０円となりますので

それまでは処理せず残すようにしてください。


確定申告まで、あと少し

頑張りましょう(^▽^)/




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